Пожалуй, ни одно, Общество с ограниченной ответственностью не будет эффективно работать без имущества, которое необходимо для нормального ведения коммерческой деятельности, для оборудования помещения под офис. Помимо имущества, организации может потребоваться транспортное средство, промышленное оборудование и прочее имущество. Его можно приобрести самостоятельно, к примеру, взяв кредит в банке, но целесообразнее внести необходимое имущество, которое есть у учредителей, оформив этот процесс документально.

Зачем необходимо оформление?

Безусловно, любой гражданин может подарить организации, принадлежащее ему имущество без какого-либо оформления. Это на первый взгляд сэкономит время и исключит бумажную работу. Но, по закону, любое передаваемое имущество необходимо оформить по всем правилам, дабы исключить неблагоприятные последствия для организации. Поэтому любое имущество должно быть оформлено документально, что позволит не только принять его к учету, но и списать расходы, связанные с его использованием, в случае необходимости.

Самыми распространенными являются следующие случаи передачи имущества от учредителя к организации:

• оплата имуществом своей доли в Уставном капитале ООО;
• продажа имущества.

Оплата имуществом доли в Уставном капитале ООО

Учредитель может внести принадлежащее ему имущество в качестве оплаты доли в Уставном капитале организации. При этом рыночная стоимость передаваемого имущества определяется на общем собрании участников ООО или утверждается решением единственного участника. Если же рыночная стоимость имущества превышает двадцать тысяч рублей, то она определяется независимым оценщиком.

Налоговый учет получателя

Если организация находится на упрощенной системе налогообложения, то налогом облагаются доходы от реализации и внереализационные доходы, указанные в действующем Налоговом Кодексе РФ. При передаче имущества в качестве взноса в Уставный капитал Общества, облагаемых доходов у организации - получателя в этом случае не возникает, поскольку при получении такого имущества она не несет никаких затрат. Но, с легкостью можно учесть расходы, связанные с использованием полученного в качестве взноса имущества, в налоговой базе при УСН, при соблюдении условий, установленных в Налоговом Кодексе РФ.

Налоговый учет учредителя

Поскольку учредителем может быть как физическое, так и юридическое лицо, то налоговый учет передаваемого имущества будет отличаться. Если учредителем является юридическое лицо, использующее упрощенную систему налогообложения, то в этом случае, получая вместо внесенного имущества долю в Уставном капитале ООО, облагаемых доходов не возникает, также как и расходов, указанных в статье 346.16 НК РФ. Не возникает доходов, облагаемых НДФЛ, и в случае, если учредителем выступает физическое лицо.

Дарение имущества

Бывают ситуации, когда имущество желает передать компании ее собственник, и не в качестве доли в Уставный капитал, а просто так. Попросту говоря, собственник его дарит. При этом нужно оформить такое дарение соответствующим договором, заключая который необходимо помнить некоторые нюансы.

С одной стороны, коммерческие организации, на основании подпункта 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ не могут дарить друг другу имущество дороже трех тысяч рублей, а значит, дарение имущества на сумму большую, признается ничтожной сделкой.С другой стороны, если собственником является не организация, а физическое лицо, то стоимость имущества передаваемого в дар организации не ограничивается ничем.

Альтернативный вариант передачи имущества для ООО может быть предусмотрен действующим законодательством: разрешается передача вкладов в имущество Общества для учредителей физических и юридических лиц, если такое решение принято Общим собранием учредителей, большинством голосов и это прописано в Уставе.

Налоговый учет организации

Налоговый учет имущества принятого в дар у организации получателя, на примере УСН, выглядит следующим образом: стоимость имущества отражается в бухгалтерских документах в день его получения, на основания акта приема - передачи. Такое имущество считается внереализационным доходом организации, а его стоимость определяется в соответствии со статей 40 Налогового Кодекса РФ и исходя из рыночных цен. При этом организация, принявшая в дар имущество должна документально подтвердить расчет его рыночной стоимости или воспользоваться услугами независимого оценщика.

Налоговый учет учредителя

Как у учредителя юридического лица, так и у учредителя физического лица не возникает облагаемых доходов при дарении имущества организации, поскольку отсутствует выгода. Кроме того, у юридических лиц не будет и учитываемых в налоговой базе при УСН расходов.

Дарение имущества является оптимальным вариантом для тех Учредителей, доля которых в Уставном капитале одаряемого ООО превышает 50%. Исключительно в этом случае у организации, принявшей в дар имущество, не возникнет облагаемых доходов. Кроме того, и в первом и во втором вариантах передачи имущества от Учредителя к организации, она сможет учесть расходы, связанные, лишь с эксплуатацией имущества.

С одной стороны, коммерческие организации, на основании подпункта 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ не могут дарить друг другу имущество дороже трех тысяч рублей, а значит, дарение имущества на сумму большую, признается ничтожной сделкой.С другой стороны, если собственником является не организация, а физическое лицо, то стоимость имущества передаваемого в дар организации не ограничивается ничем. Альтернативный вариант передачи имущества для ООО может быть предусмотрен действующим законодательством: разрешается передача вкладов в имущество Общества для учредителей физических и юридических лиц, если такое решение принято Общим собранием учредителей, большинством голосов и это прописано в Уставе.

От учредителя получено имущество: как оформить? (каменная ю.ю.)

При этом, если учредитель владеет более чем 50% уставного капитала, при налогообложении доходов стоимость имущества не учитывается в случае, если имущество в течение года не передается третьим лицам (за исключением денежных средств).Стоимость имущества, полученного в качестве вклада в имущество общества (добавочный капитал), увеличивает стоимость чистых активов. При этом она не учитывается при налогообложении прибыли независимо от доли учредителя и независимо от дальнейшего использования имущества.Стоимость имущества, полученного в безвозмездное пользование, не увеличивает стоимость чистых активов, так как не отражается в балансе общества — получателя имущества.
Рыночная стоимость аренды аналогичного имущества признается доходом общества в целях налогообложения.

Передача имущества юр лицом физ лицу - учредителю ооо

Инфо

Пожалуй, ни одно, Общество с ограниченной ответственностью не будет эффективно работать без имущества, которое необходимо для нормального ведения коммерческой деятельности, для оборудования помещения под офис. Помимо имущества, организации может потребоваться транспортное средство, промышленное оборудование и прочее имущество.

Его можно приобрести самостоятельно, к примеру, взяв кредит в банке, но целесообразнее внести необходимое имущество, которое есть у учредителей, оформив этот процесс документально. Зачем необходимо оформление? Безусловно, любой гражданин может подарить организации, принадлежащее ему имущество без какого-либо оформления.

Это на первый взгляд сэкономит время и исключит бумажную работу. Но, по закону, любое передаваемое имущество необходимо оформить по всем правилам, дабы исключить неблагоприятные последствия для организации.

Учредитель забирает «свое» имущество

С одной стороны (письма Минфина от 08.11.11 № 03-04-06/3–301, от 05.04.11 № 03-11-06/2/45 и УФНС по г. Москве от 14.07.08 № 28–10/066946), весь доход физического лица, полученный в результате ликвидации общества, облагается НДФЛ в общем порядке по ставке 13 процентов.

При этом не применяется положение абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, которое дает возможность уменьшить полученные доходы на произведенные расходы при продаже доли в уставном капитале, так как продажи доли при ликвидации компании не происходит. С другой - ФНС России считает, что сумма облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов дохода определяется исходя из рыночной стоимости имущества за минусом расходов на приобретение долей в уставном капитале ООО (письмо от 27.01.10 № 3-5-04/), что намного выгоднее для физлица.
Правда, это письмо единственное и достаточно давнее.

Как передать физлицу активы компании с минимальной налоговой нагрузкой

Внимание

РФ) на территории РФ в денежной или натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ, являются объектами налогообложения по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст.

41 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиком — физическим лицом дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ, т.е.

Передача недвижимого имущества единственному участнику при ликвидации ооо

ГК РФ после принятия учредителями решения о ликвидации общества, назначается ликвидационная комиссия (ликвидатор), а также устанавливаются порядок и сроки ликвидации юридического лица. Для целей выявления кредиторов и получения дебиторской задолженности ликвидационная комиссия (ликвидатор) должна опубликовать в средствах массовой информации сообщение о ликвидации юридического лица.
Срок, в течение которого кредиторы могут предъявить свои требования к ликвидируемому юридическому лицу, по общему правилу не может быть менее двух месяцев с момента опубликования сообщения о ликвидации (п. 1 ст. 63 ГК РФ).
Налоговый учет получателя Если организация находится на упрощенной системе налогообложения, то налогом облагаются доходы от реализации и внереализационные доходы, указанные в действующем Налоговом Кодексе РФ. При передаче имущества в качестве взноса в Уставный капитал Общества, облагаемых доходов у организации – получателя в этом случае не возникает, поскольку при получении такого имущества она не несет никаких затрат.
Но, с легкостью можно учесть расходы, связанные с использованием полученного в качестве взноса имущества, в налоговой базе при УСН, при соблюдении условий, установленных в Налоговом Кодексе РФ. Налоговый учет учредителя Поскольку учредителем может быть как физическое, так и юридическое лицо, то налоговый учет передаваемого имущества будет отличаться.

• протокол о распределении оставшегося имущества между участниками (Апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 06.08.2012 по делу № 33-6976), либо
• акт о распределении имущества (Решение Арбитражного суда Пензенской области от 28.02.2007 по делу № А49-6884/2006-181/12), либо
• решение ликвидационной комиссии о распределении имущества (Определение ВАС РФ от 07.07.2011 N ВАС-8018/11).

Считаем, что факт передачи имущества в подобном случае может подтверждаться посредством подписания акта-приема передачи между участником общества и ликвидационной комиссией (ликвидатором), в котором следует указать сведения о передаваемом имуществе, адрес места нахождения указанного недвижимого имущества.

Как правильно передать имущество от общества учредителю

НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет об этом факте налоговый орган по месту своего учета. Налогообложение дохода участника общества, полученного в натуральной форме от распределения имущества общества, оставшегося после расчетов с кредиторами, осуществляется по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Задать вопрос Добавить в закладки Распечатать Материал, представленный в настоящей статье, предоставлен исключительно для информационных целей и может оказаться не применимым в конкретной ситуации, и не должен воприниматься как гарантия будущих результатов.
Например, можно запросить прайс-листы на такие же активы у других организаций либо воспользоваться сведениями из Интернета, печатных изданий, прочих источников. <3 Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н. Так, в п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС <4 предлагаются следующие варианты подтверждения текущей рыночной стоимости:- данные о ценах на аналогичные объекты, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей;- сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций, а также в средствах массовой информации и специальной литературе;- экспертные заключения (например, заключения оценщиков) о стоимости отдельных объектов.

<4 Утверждены Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.

Важно

Поскольку в обществе один участник, то, по нашему мнению, на основании решения единственного учредителя общества о распределении имущества, оставшегося после ликвидации, нежилое помещение будет передано этому лицу после того, как будут произведены расчеты с кредиторами по предъявленным ими требованиям. Отметим, что судебной практикой передача имущества единственному участнику общества – учредителю на основании решения указанного лица в отношении имущества, оставшегося после ликвидации общества, признается надлежащим основанием для возникновения права собственности на это имущество у единственного участника общества (Постановление Шестнадцатого Арбитражного Апелляционного суда от 07.12.2012 по делу № А63-6282/2012; Постановление Восемнадцатого Арбитражного Апелляционного суда от 09.06.2012 № 18АП-4952/12).

1. ООО арендовало у ИП (учредитель) инвентарь и оборудование. ИП хочет передать это имущество насовсем, как лучше оформить?

1.1. Однозначно через возмездную сделку. Это может быть как договор купли - продажи, договор мены, а также учредители ООО могут принять от физлица (ИП) это оборудование и инвентарь в качестве вклада в уставный капитал ООО и наделить это физлицо долей в ООО.

2. Был гендиректором ООО, ООО со всеми долгами учредители передали (со всем имуществом) в другую свою ООО. Сейчас приходят судебные иски по недоимке налогов. Какая моя ответственность?

2.1. Мало информации... непонятно в какой период возникли эти долги, почему возникли, введена ли процедура банкротства и пр.

2.2. Если будет введена процедура банкротства, то в ее рамках директор может быть привлечен к субсидиарной ответственности по долгам, образовавшимся в период, когда он осуществлял функции исполнительного органа.

3. У меня долг перед физ лицом по расписке. Имущество нет у меня, но я учредитель ООО. Судебные приставы имеют право арестовать имущество организации?

3.1. Судебные приставы могут наложить арест на Вашу долю в ООО. При недостаточности у должника иного имущества для исполнения содержащихся в исполнительном документе требований взыскание на долю должника в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, долю должника в складочном капитале полного товарищества, товарищества на вере (коммандитного товарищества), пай должника в производственном кооперативе (артели) обращается на основании судебного акта.

Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ (ред. от 03.08.2018) "Об исполнительном производстве" (с изм. и доп., вступ. В силу с 03.09.2018)
Статья 74. Особенности обращения взыскания на имущество некоторых организаций и их членов (участников)

1. При недостаточности денежных средств, находящихся в распоряжении учреждения, для исполнения содержащихся в исполнительном документе требований взыскание на иное имущество учреждения и имущество собственника учреждения обращается в случаях и порядке, которые установлены федеральным законом.
2. При недостаточности у полного товарищества, товарищества на вере (коммандитного товарищества), крестьянского (фермерского) хозяйства, производственного кооператива (артели), потребительского кооператива, ассоциации (союза) имущества для исполнения содержащихся в исполнительном документе требований взыскание на имущество участников полного товарищества, товарищества на вере (коммандитного товарищества), членов крестьянского (фермерского) хозяйства, производственного кооператива (артели), потребительского кооператива, ассоциации (союза) обращается на основании судебного акта.
(часть 2 в ред. Федерального закона от 30.12.2015 N 444-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
3. При недостаточности у должника иного имущества для исполнения содержащихся в исполнительном документе требований взыскание на долю должника в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, долю должника в складочном капитале полного товарищества, товарищества на вере (коммандитного товарищества), пай должника в производственном кооперативе (артели) обращается на основании судебного акта. Взыскание по долгам члена производственного кооператива (артели) не может быть обращено на неделимые фонды производственного кооператива (артели).

3.2. Здравствуйте!
Нет, имущество организации арестовать нельзя
Юридическое лицо не отвечает по долгам учредителя.

4. Может ли учредитель передать учреждению в оперативное управление имущество, которое учреждением не будет использоваться и для выполнения уставных задач не нужное?

4.1. Прямого запрета не предусмотрено, но частью 1 статьи 296 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что Учреждение и казенное предприятие, за которыми имущество закреплено на праве оперативного управления, владеют, пользуются этим имуществом в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, назначением этого имущества и, если иное не установлено законом, распоряжаются этим имуществом с согласия собственника этого имущества.
В случае если имущество, закрепленное за учреждением не используется или используется не по назначению, собственник имущества в праве изъять такое имущество и распорядится им по своему усмотрению (часть 2 статьи 296 ГК). В последующем данное обстоятельство (передача имущества), может послужить основанием для проверки со стороны прокуратуры.

5. Муж 100% учредитель ООО
Может ли он без согласия жены продать передать недвиж имущество ООО?

5.1. Здравствуйте!
От имени общество действует руководитель. Продать недвижимость ООО может руководитель, но с соблюдением требований указанных в законе и в Уставе ООО. Согласие супруги не требуется.

5.2. В соответствии с п. 1 ст. 35 Семейного кодекса РФ , владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов.
Согласно п. 2 ст. 35 Семейного кодекса РФ , при совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга.
С 1 июля 2009 года сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО оформляются только в нотариально заверенной форме.
Следовательно, и согласие супруги на продажу доли в уставном капитале ООО также должно оформляться с 01.07.2009 года в нотариально заверенной форме.
В соответствии с п. 3 ст. 35 Семейного кодекса РФ , для совершения одним из супругов сделки по распоряжению недвижимостью и сделки, требующей нотариального удостоверения и (или) регистрации в установленном законом порядке, необходимо получить нотариально удостоверенное согласие другого супруга.
Супруг, чье нотариально удостоверенное согласие на совершение указанной сделки не было получено, вправе требовать признания сделки недействительной в судебном порядке в течение года со дня, когда он узнал или должен был узнать о совершении данной сделки.
С уважением.

6. Возможно ли имущество Учреждения передать в собственность учредителю?

6.1. Здравствуйте, в соответствии с действующими нормами законодательства Российского Законодательства это возможно путем соверешениы предусмотренных законом сделок.

6.2. Какого учреждения? Исходя из Вашего вопроса можно строить догадки. Судя по всему и исходя из содержания вопроса, предполагается передача имущества юридического лица, которое не принадлежит государству и право собственности на него оформлено. Можете передать решением собрания учредителей.
Если не уставной капитал конечно. Там немного другая процедура.

7. Может ли ликвидатор предприятия в ходе ликвидации передать имущество учредителям, предоставить ликвидационный баланс, пропустив этап увольнения сотрудников и выплат им выходных пособий? Контролирует ли налоговая служба при подаче ликвидатором документов на внесение записи в ЕГРЮЛ наличие неуволенных работников?

7.1. Не может. Работников нужно уволить до ликвидации организации и рассчитаться с ними полностью. Учредители не вправе получать имущество до полного увольнения всех сотрудников и полного расчета с ними, а также уведомления всех кредиторов организации.

8. Учредитель и директор в одном лице имея задолженность перед кредитором переводит имущество с ООО на себя как на физлицо решение суда было позже как правильно привлеч к субсидиарной ответственности для выплаты из собственных средств если он не банкротил фирму на ней просто уже ничего нет.

8.1. Добрый день!
Процедура привлечения лица к субсидиарной ответственности определена законом.
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)
(с изм. и доп., вступ. В силу с 01.01.2017)
Статья 399. Субсидиарная ответственность
1. До предъявления требований к лицу, которое в соответствии с законом, иными правовыми актами или условиями обязательства несет ответственность дополнительно к ответственности другого лица, являющегося основным должником (субсидиарную ответственность), кредитор должен предъявить требование к основному должнику.
Если основной должник отказался удовлетворить требование кредитора или кредитор не получил от него в разумный срок ответ на предъявленное требование, это требование может быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность.
2. Кредитор не вправе требовать удовлетворения своего требования к основному должнику от лица, несущего субсидиарную ответственность, если это требование может быть удовлетворено путем зачета встречного требования к основному должнику либо бесспорного взыскания средств с основного должника.
3. Лицо, несущее субсидиарную ответственность, должно до удовлетворения требования, предъявленного ему кредитором, предупредить об этом основного должника, а если к такому лицу предъявлен иск, - привлечь основного должника к участию в деле. В противном случае основной должник имеет право выдвинуть против регрессного требования лица, отвечающего субсидиарно, возражения, которые он имел против кредитора.
4. Правила настоящей статьи применяются, если настоящим Кодексом или иными законами не установлен другой порядок привлечения к субсидиарной ответственности.

При разрешении споров, связанных с применением субсидиарной ответственности, необходимо иметь в виду, что предусмотренный пунктом 1 статьи 399 порядок предварительного обращения кредитора к основному должнику может считаться соблюденным, если кредитор предъявил последнему письменное требование и получил отказ должника в его удовлетворении либо не получил ответа на свое требование в разумный срок.

Кроме указанного, если у ООО имеются долги перед физическими лицами, можете обратиться в прокуратуру с жалобой о невыплатах.

9. Учредитель и директор в одном лице имея задолженность перед кредитором переводит имущество на себя как на физлицо решение суда было позже сейчас у должника ООО нет ни средст ни имущества как по решению суда привлеч к субсидиарной ответственности если он не банкротит себя а посто открыл другую фирму.

9.1. Проверить сделки должника в период 3 года, пробовать признать их незаконными, вернуть имущество, наложить на него взыскание, а для этого лучше всего обратиться с заявлением в арбитражный суд о признании должника банкротом и на стадии проверки средств для возврата долга.

10. На ООО нет имущества, я единственный учредитель и директор. Судом признан долг перед физ. лицом. Оплатить нет возможности. Звонят и приходят судебные приставы, грозятся возбудить уголовное дело по ст 315 УК РФ. Пояснения об отсутствии деятельности у ООО и имущества предоставлял. Как прекратить преследование приставами и не попасть под статью УК?

10.1. Если был бы в ваших действиях состав преступления,уже возбудили бы дело.По уголовной статье дело может и не возбудят,но долги надо платить,приставы продолжат исполнять свою работу.

11. Ситуация. Имущество передано на ответ хранение физлицу учредителю фирмы должника. Местом хранения определили территорию указанную имже в качестве территории фирмы должника. В последующем ввиду нарушений хранения приставом принято решение о передаче на хранение другому лицу. При попытки забрать возникла проблема ворота территории закрыты и их отказываются открывать. Вопрос имеет ли право пристав вскрыть на воротах замок территория должник явно не пренадлежит.

11.1. Вскрывать не будет, никто такой ответственности на себя не возьмет. А вот к ответственности за неисполнение требований судебного пристава-исполнителя привлечет точно.

12. Согласно протокола от 2000 года собрания учредителей о разделе имущества ооо передало гараж в собственность одному из учредителей, составлен передаточный акт. Достаточно на сегодняшний день этих документов, чтобы зарегистрировать право собственности на объект недвижимости? Землю под гаражом передана на основании постановления администрации была передана тогда ещё ТОО на правое собственности на землю, бессрочное (постоянное) пользование в 1995 году.

12.1. А Договор, передаточный акт составляется к договору?! Кадастровый паспорт на недвижимое имущество, выписка из ЕГРП.

12.2. Объект "гараж" должен быть поставлен на кадастровый учет, земельный участок на основании указанных Вами документов должен быть сформирован, поставлен на кадастровый учет. После выполнения всех необходимых действий и получения кадастровых паспортов на гараж и на земельный участок Вы сможете обратиться в Росреестр с заявлением о государственной регистрации права собственности на объект и земельный участок.
Всего Вам доброго!

13. ООО "Плюс" является учредителем ООО "Минус" и передает в безвозмездное пользование имущество (помещение), которым владело менее месяца. Вопрос: должно ли ООО "Плюс" подавать декларацию по налогу на имущество за год и платить налоги?

13.1. Здравствуйте!Передача собственником имущества в безвозмездное временное пользование другому лицу не влечет перехода права собственности на это имущество.

14. Как правильно передать имущество (строение и земля под ним) из общества с одним учредителем физическому лицу? Ну и дешевле конечно и что б без налога?

14.1. Здравствуйте!Без налога не получится,особенно при ОСНО.

14.2. Передать имущество можно по договору купли-продажи или договору дарения.
В первом случае у продавца обязанность уплатить налог. Во втором у одаряемого таже обязанность уплатить налог. Без налога никак.

15. Может ли Частное образовательное учреждение по решению единственного Учредителя передать имущество, находящееся у него на правах оперативного управления и не используемое в уставной деятельности, третьему лицу (образовательному учреждению)? Такое действие необходимо осуществить по схеме № 1: Изъятие имущества Учредителем с последующей передачей непосредственно Учредителем третьему юр. лицу или? ВОЗМОЖНА? схема № 2: Решение Учредителя о передаче неиспользуемого имущества от Частного образовательного учреждения третьему юр. лицу? Будет ли схема № 2 с правовой точки зрения трактоваться как ИЗЪЯТИЕ имущества Учредителем?

15.1. Ни одна из ваших "схем" не будет действовать. Распоряжаться может только Собственник имущества, который передал его в оперативное управление, если иное не указано в договоре.

16. Пожалуйста образец договора погашения задолженности ооо перед учредителем имуществом.

16.1. Не существует. По тексту - максимум, может быть изменение к договору, по которому возникла задолженность, в части порядка погашения.

17. ИП является единственным учредителем ООО и передает имущество в безвозмездное пользование ООО. С кем лучше заключить договор ссуды между ООО и ИП или между ООО и частным лицом?

17.1. Добрый день. Не имеет значения.

18. Как учредителю вывести из ООО недвижимое имущество для дальнейшей продажи перед ликвидацией ООО? Можно ли ООО продать здание по остаточной стоимости учредителю?

18.1. Добрый день!
Обратитесь к юристу на платной основе, поможет составить все документы.

18.2. Надо смотреть документы, крупная это сделка или нет.

19. Если у ООО есть долги перед налоговой. Жена учредитель. Отвечает ли муж своим личным имуществом?

19.1. Нет, не отвечает.

20. 1. единственный учредитель при организации ООО передал ему свое имущество (малоценка). Может ли он компенсировать свои затраты из денежных средств ООО.
2. может ли учредитель по договору аренды передать свою машину ООО за вознаграждение.

20.1. 1. ДА, может.
2. ДА. может.

УДАЧИ ВАМ

20.2. В данном случае, передача имущества за вознаграждение - это по факту - купля-продажа.

21. Необходимо ли платить налог на имущество которое было передано учредителю после ликвидации кооператива.

21.1. Ответ возможен только на платной основе
Всего доброго

22. При регистрации в НКП 2 мя учредителями было передано имущество (нежилое помещение), в в дальнейшем было принято еще 8 членов. Членские взносы уплачивались всеми участниками своевременно (ежеиемячно). Через год 1 из участников решил выйти из НКП и требует возрата или регистрационного взноса или 10% помещения НКП. Правомерны ли требования?

22.1. На каком праве передано? Если собственности, то нет.

23. Общество (ОАО) передает 95% имущества своему новому учредителю (ООО) на основании мирового соглашения в рамках судебного спора о взыскании затрат на незавершенное производство - может ли данное отчуждение быть оспорено. Учредитель и Общество являются частными (без гос. участия). Иных возможностей у Общества закрыть свою задолженность не имеется. Благодарю за внимание - Руслан Ш.

23.1. Здравствуйте. А кем будет оспариваться если обе стороны согласны?

24. Отвечает ли учредитель ООО и генеральный директор своим имуществом перед сотрудниками за невыплату заработной платы?

24.1. Нет не отвечают.

25. Яввляясь учредителем и директором ООО отвечаю ли я перед законом своим личным имуществом.

25.1. Отвечаете по общему правилу долей в уставном капитале.

25.2. Уважаемый Дмитрий, г.Уфа!

В данном случае, вы несёте материальную ответственность только в размере внесённых вами в уставной капитал денежных средств.

Удачи вам Владимир Николаевич
г.Уфа 13.01.2013г
12:00 моск.

25.3. Только в случае банкротства по вине деректора
Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 22 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 1 июля 1996 года N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", при разрешении споров, связанных с ответственностью учредителей (участников) юридического лица, признанного несостоятельным (банкротом), собственника его имущества или других лиц, которые имеют право давать обязательные для этого юридического лица указания либо иным образом имеют возможность определять его действия (часть вторая пункта 3 статьи 56), суд должен учитывать, что указанные лица могут быть привлечены к субсидиарной ответственности лишь в тех случаях, когда несостоятельность (банкротство) юридического лица вызвана их указаниями или иными действиями. К числу лиц, на которые может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам признанного несостоятельным (банкротом) юридического лица, относится, в частности, лицо, имеющее в собственности или доверительном управлении контрольный пакет акций акционерного общества, собственник имущества унитарного предприятия, давший обязательные для него указания, и т.п.

26. Я один из учредителей ООО. В учредительном договоре я передаю недвижимое имущество в собственность общества с ограниченной ответственностью. ООО может использовать мое имущество в получении прибыли, так как я остаюсь правообладателем этого имущества (недвижимости). В данный момент времени я хочу не выходя из учредителей ООО, открыть свое ИП, забрав имущество (недвижимость). Как правильно оформить документацию, как перевести имущество (недвижимость) из ООО на ИП. Остальные учредители ООО не против моих действий.

26.1. Уважаемый, Александр в принципе это не сложно, но нужно помнить если вам передадут имущество переданное вами при регистрации уменьшит размер уставного капитала, и необходимо буде зарегистрировать изменения в устав плюс уведомить кредиторов об уменьшении уставного капитала

27. Учредитель передает имущество в уставный капитал ООО по акту приема-передачи. Кто от данного ООО принимает имущество и подписывает акт приема-передачи? Ген. директор избран, но ООО еще не зарегистрировано, значит наверное он еще не может вступить в свои полномочия. Кто тогда? Председатель учр. собрания и секретарь? Спасибо.

27.1. ген.директор приступает к исполнению своих полномочий непосредственно после избрания, о чем говорит многочисленная судебная практика и разъясненния регистрирующих органов. В данном случае принимать имущество должны учредители на собрании, о чем составляется соответствующий протокол.

28. Учредитель передает имущество в уставный капитал ООО по акту приема-передачи
. Кто от данного ООО принимает имущество и подписывает акт приема-передачи? Ген. директор избран, но ООО еще не зарегистрировано, значит наверное он еще не может вступить в свои полномочия. Кто тогда? Председатель учр. собрания и секретарь? Спасибо.

28.1. Имущество в уставной капитал Вы можете внести после регистрации ООО.

29. Несут ли учредители ООО ответственность по долгам перед наемными рабочими свом личным имуществом?

29.1. Уважаемый Николай!

В соответствии с ГК РФ и ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" , учредители ООО ни при каких обстоятельствах не отвечают по долгам ООО своим личным имуществом - это и есть "ограниченная ответственность".

30. Может ли учредитель (иностранное юридическое лицо) передать на безвозмездной основе имущество учрежденному им юридическому лицу, действующему в РФ.

30.1. Уважаемая Елена!

Передать имущество учредитель может, главное, чтобы имущество не было ограничено в обороте.

Желаю удачи

31. Может ли передать имущество одна коммерческая организация своему учредителю юридичекому лицу безвозмездно, ссылаясь на п.2 ст 423 ГК РФ. С уважением к Вам Нина Михайловна Филячева.

"Упрощенка", 2010, N 11
УЧРЕДИТЕЛЬ ПЕРЕДАЕТ ЛИЧНОЕ ИМУЩЕСТВО В СОБСТВЕННОСТЬ
ОРГАНИЗАЦИИ: КОМУ КАК ВЫГОДНЕЕ
Хлопоты, связанные с регистрацией юридического лица, позади. Но вот возникает новая проблема - для нормального ведения деятельности организации требуется помещение под офис, различное оборудование, мебель, транспортные средства и др. Можно, конечно, взять кредит в банке и купить все необходимое, однако зачастую нужное имущество имеется у учредителя, и он не прочь передать его компании. Вопрос только в том, как лучше оформить подобную операцию.
Довольно часто встречаются ситуации, когда учредитель передает свое имущество организации просто так, без оформления каких-либо документов. Однако, во-первых, это незаконно, так как любая передача должна сопровождаться соответствующими документами, и, во-вторых, невыгодно организации, поскольку в данном случае имущество нельзя принять к учету, а значит, не получится списать расходы, связанные с его использованием.
Примечание. Заметим, описанные в статье варианты передачи имущества обществу могут применяться не только его учредителями, но и простыми участниками или акционерами (то есть лицами, которые не создавали и не учреждали общество, а получили акции или доли в нем позднее - по договору купли-продажи, дарения, в результате увеличения уставного капитала, по прочим основаниям).
Разберемся, каким способом учредитель может передать имущество организации. На практике наиболее распространены три варианта: оплата имуществом долей (акций) в уставном капитале, дарение имущества и продажа. Рассмотрим учет и налогообложение в каждом случае, а затем выясним, что выгоднее организации и учредителю.
Передача в качестве оплаты долей (акций)
в уставном капитале
Доли в уставном капитале, акции, распределяемые среди учредителей при учреждении акционерного общества, и дополнительные акции, размещаемые посредством подписки, могут быть оплачены как деньгами, так и ценными бумагами, имуществом, имущественными или иными правами, имеющими денежную оценку. Участники и акционеры вправе отразить в уставе виды имущества, которыми нельзя оплачивать акции и доли общества.
Примечание. Порядок оплаты долей и акций регулируется ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ и ст. 34 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ.
Таким образом, один из способов передачи имущества - оплатить им долю в уставном капитале. Здесь необходимо иметь в виду следующее.
Рыночную стоимость имущества, внесенного в качестве оплаты акций акционерных обществ, определяет независимый оценщик. При учреждении общества окончательную величину этой стоимости устанавливают учредители, а при оплате дополнительных акций - совет директоров (наблюдательный совет).
Денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в обществах с ограниченной ответственностью, утверждается единогласным решением общего собрания участников. ООО, в отличие от акционерных обществ, не всегда должны привлекать независимого оценщика. К нему обращаются, только если номинальная стоимость доли участника, оплаченная неденежными средствами, составляет более 20 000 руб. Заметим, в любом случае стоимость имущества, установленная общим собранием учредителей или советом директоров (наблюдательным советом), не должна превышать сумму, названную оценщиком.
Теперь обсудим налоговый учет у каждой из сторон.
Как строится учет у организации - получателя имущества...
При упрощенной системе признаются доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 НК РФ. Доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также облагаемые налогом на прибыль и НДФЛ по ставкам, указанным в п. п. 3 и 4 ст. 284 и в п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, в базу по единому налогу не включаются. В п. 3 ст. 251 НК РФ указана стоимость имущества, полученного организацией в виде взноса в уставный капитал. Следовательно, облагаемых доходов у получающей стороны в этом случае не возникает.
Примечание. О порядке определения доходов при применении УСН сказано в ст. 346.15 НК РФ.
Правда, в данной ситуации нельзя признать стоимость полученного от участников и акционеров имущества в составе затрат. Объясним почему. "Упрощенцы" с объектом налогообложения "доходы минус расходы" вправе учесть расходы лишь при выполнении следующих условий: затраты должны быть указаны в перечне из п. 1 ст. 346.16 НК РФ, экономически обоснованны, документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ), осуществлены и оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При получении имущества в качестве взноса в уставный капитал организация никаких затрат не несет. К тому же их нельзя назвать оплаченными. Однако расходы, связанные с использованием этого имущества, в налоговой базе при УСН можно учесть без проблем. Разумеется, при выполнении всех необходимых условий (п. п. 1 и 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Пример 1. ООО "Зодиак", применяющее УСН с объектом "доходы минус расходы", получило от учредителя в счет оплаты доли в уставном капитале производственное оборудование. Оно было оценено в 110 000 руб. Номинальная стоимость доли также составила 110 000 руб. Какие записи появятся в налоговом учете ООО "Зодиак"?
Стоимость оборудования, полученного от учредителя, налогооблагаемые доходы ООО "Зодиак" не увеличит (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Но и в расходы включить ее не удастся, поскольку общество не несло затрат на покупку имущества. Так что никаких записей в Книге учета доходов и расходов не будет.
...и учредителя
Рассмотрим налоговый учет у учредителя в двух случаях:
1) если это организация, применяющая упрощенную систему;
2) если это физическое лицо.
Взамен имущества, внесенного в уставный капитал, учредитель (акционер) получает долю (акции). Посмотрим, нужно ли их номинальную стоимость отражать в доходах. Вначале вспомним определение. Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной и натуральной формах.
Если учредитель - организация на "упрощенке", то при передаче имущества в уставный капитал облагаемых доходов не будет. Согласно пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ передача имущества, если она носит инвестиционный характер (вклады в уставный капитал, по договору простого товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов), не является реализацией товаров, работ или услуг. Внереализационных доходов в такой ситуации также не будет. Впрочем, как и расходов, поскольку при упрощенной системе учитываются только те затраты, которые перечислены в перечне из п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходов на оплату доли (акций) в нем нет, поэтому уменьшить базу по налогу при УСН не удастся.
По тем же причинам не будет доходов, облагаемых НДФЛ, и у учредителя - физического лица (внесение имущества в уставный капитал не является продажей).
Собственник компании может передать имущество безвозмездно
или в качестве вклада в имущество ООО
Допустим, уставный капитал уже оплачен, но собственник готов передать компании имущество на безвозмездной основе без обязательств по его возврату. Такая передача в гражданском законодательстве, как правило, именуется дарением, порядок заключения соответствующего договора установлен гл. 32 ГК РФ. Оформить договор дарения несложно, важно помнить следующее. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ коммерческие организации не могут дарить друг другу имущество дороже 3000 руб. Дарение на большую сумму между коммерческими организациями признается ничтожной сделкой. Следовательно, если учредитель - коммерческая организация, он не может передать учрежденной организации что-то значимое. Если же учредитель - физическое лицо или некоммерческая организация, стоимость подарка законодательство не ограничивает.
Примечание. О том, как оформляется дарение, рассказывалось в статье "Внимание: безвозмездные сделки" // Упрощенка, 2008, N 6.
Важный момент: в отношении обществ с ограниченной ответственностью законодательством предусмотрен еще один вариант передачи имущества не в результате дарения. Так, согласно п. 1 ст. 27 Закона N 14-ФЗ учредители ООО (в том числе юридические лица) вправе вносить вклады в имущество организации (а не в уставный капитал). Подобная возможность должна быть предусмотрена уставом общества, а решение о внесении вклада в имущество должно приниматься на общем собрании учредителей большинством в 2/3 голосов (если уставом общества для принятия такого решения не установлено большее число голосов).
Примечание. Возможность вносить вклады в имущество не предусмотрена для акционерных обществ и юридических лиц иных организационно-правовых форм (не ООО).
Учет у получателя...
Стоимость безвозмездно полученного имущества относится к внереализационным доходам (п. 8 ст. 250 НК РФ). Напомним, что "упрощенцы" определяют состав внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ, так как на нее есть ссылка в п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Доходы отражаются в день получения, то есть на дату подписания акта приема-передачи имущества (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Стоимость полученного имущества определяется исходя из рыночных цен по правилам ст. 40 НК РФ. По амортизируемому имуществу она не может быть ниже остаточной стоимости, по остальному имуществу - меньше затрат на производство или приобретение. Информацию о ценах одаряемый подтверждает документами, на основании которых рассчитывалась рыночная стоимость, или заключением независимого оценщика.
Обратите внимание: стоимость безвозмездно полученного имущества не всегда включается в облагаемые доходы. Так, налоговую базу не нужно увеличивать, если участнику или акционеру (юридическому или физическому лицу) принадлежит более 50% долей (акций) в уставном капитале получающей стороны (пп. 11 п. 1 ст. 251 и пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Один важный момент: подаренное имущество (кроме денежных средств) не следует передавать третьим лицам в течение года со дня его получения. В противном случае в день передачи на его стоимость придется увеличить налоговую базу.
Примечание. Обратите внимание: дохода также не будет, если имущество получено от организации, в уставном капитале которой получающая сторона владеет более чем 50% долей или акций (понятно, что речь идет о случае, когда имущество дарит не учредитель, а дочерняя компания).
Как уже отмечалось, "упрощенцы" вправе учитывать лишь осуществленные и оплаченные расходы (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При получении имущества по договору дарения никаких затрат организация не несет. Поэтому, даже если впоследствии имущество будет продано либо использовано в предпринимательской деятельности, его стоимость списать в расходы, уменьшающие базу по налогу при УСН, не удастся. Зато расходы, связанные с эксплуатацией подаренного имущества, уменьшат налоговую базу при выполнении всех необходимых условий.
Все сказанное выше справедливо не только для дарения объектов, но и для внесения его в качестве вклада в имущество общества.
Пример 2. Д.Н. Синицын является единственным учредителем ООО "Карнавал", применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". 2 августа 2010 г. он подарил организации новый принтер. Рыночная стоимость принтера, определенная в соответствии со ст. 40 НК РФ, равна 23 000 руб. В тот же день подписан акт приема-передачи имущества. 3 августа принтер ввели в эксплуатацию. 11 октября 2010 г. принтер вышел из строя и был отремонтирован силами сторонней организации. Услуги сторонней организации стоимостью 2400 руб. (без НДС) были оплачены 12 октября, в тот же день подписан акт выполненных работ. Отразим доходы и расходы ООО "Карнавал".
Организация безвозмездно получила принтер от учредителя, доля которого в уставном капитале превышает 50%, поэтому облагаемых доходов у ООО "Карнавал" не будет. Впрочем, равно как и учитываемых расходов, поскольку имущество не является оплаченным.
Компании следует помнить, что до 2 августа 2011 г. ей нельзя продавать или иным образом передавать третьим лицам право собственности на принтер. Иначе налоговую базу придется увеличить не только на доход от реализации принтера, но и на его рыночную стоимость (23 000 руб.)!
Расходы на ремонт принтера, являющегося основным средством, общество сможет списать после оплаты и подписания акта выполненных работ (пп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, 12 октября 2010 г. налоговая база будет снижена на 2400 руб.
...и учредителя
При дарении или передаче объектов в качестве вклада в имущество общества никакой выгоды, а значит, и облагаемых доходов у дарителя (как у физического, так и юридического лица), понятно, не будет. При этом у учредителя - организации не будет и расходов, учитываемых в налоговой базе при УСН. Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ "упрощенцы" с объектом "доходы минус расходы" имеют право учитывать только затраты, которые соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ. Один из них - расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. А в данном случае это условие не выполняется.
Продажа имущества
Если учредитель (акционер) желает получить деньги за имущество, он может его продать организации. Цену можно установить любую, однако нельзя забывать об одном очень важном моменте. В случаях, указанных в п. 2 ст. 40 НК РФ, налоговые органы вправе проверить договорные цены, и если выяснится, что они отклоняются от рыночных более чем на 20%, налоговики смогут доначислить доход, то есть образуется недоимка по налогу (п. 3 ст. 40 НК РФ). Отметим, что в пп. 1 п. 2 ст. 40 НК РФ упомянуты сделки с взаимозависимыми лицами. А согласно пп. 1 п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми признаются организации, если одна из них напрямую или косвенно участвует в уставном капитале другой и суммарная доля участия составляет более 20%. Учредителя - физического лица и учрежденную организацию взаимозависимыми может признать только суд (п. 2 ст. 20 НК РФ). Но в любом случае не рекомендуем указывать в договоре слишком низкую или высокую цену, чтобы не привлекать лишнее внимание проверяющих.
Примечание. Подробнее об этом читайте в статье "Когда налоговая вправе рассчитать доход по-своему" // Упрощенка, 2008, N 12.
Налоговый учет у покупателя...
Порядок учета приобретенного имущества зависит не от статуса продавца, а от вида имущества. Здесь все как обычно. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при упрощенной системе в налоговой базе разрешено отражать затраты на покупку основных средств. Расходы признаются в порядке, указанном в п. 3 ст. 346.16 и пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Объект следует ввести в эксплуатацию, оплатить и, если необходимо, подать документы на государственную регистрацию. Первоначальная стоимость списывается равными долями в последние дни кварталов в течение налогового периода.
Примечание. Затраты на покупку нематериальных активов учитываются так же, как и первоначальная стоимость основных средств.
"Упрощенцы" могут уменьшить налоговую базу на материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Состав таких расходов определяется в соответствии со ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), в пп. 1 п. 1 которой указаны затраты на приобретение сырья и материалов. Их стоимость списывается сразу после оплаты поставщику (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Расходы на приобретенные товары отражаются согласно пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ после оплаты поставщикам и реализации покупателям (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Затраты, связанные с покупкой и продажей товаров (на хранение, обслуживание, транспортировку и пр.), включаются в налоговую базу в последний день, когда они были осуществлены или оплачены.
Очевидно, что расходы, связанные с эксплуатацией приобретенного имущества, также будут учитываться в обычном порядке.
...и учредителя
Если имущество продает учредитель - организация, применяющая УСН, она должна учесть доходы от реализации. Напомним, что при упрощенной системе доходы учитываются кассовым методом, согласно которому они признаются в день, когда налогоплательщик получает деньги на свой банковский счет или в кассу либо задолженность перед ним погашается иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, получив деньги от организации, учредитель должен отразить полную их сумму в налоговой базе. При этом неважно, что именно было продано: основное средство, материалы и сырье или товары.
Если учредитель - физическое лицо, все зависит от того, сколько лет он пользовался имуществом перед продажей. Доходы от реализации имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от обложения НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Доходы от продажи имущества, которое принадлежало учредителю меньше трех лет, уже будут включаться в налоговую базу по НДФЛ. Однако налогоплательщик сможет претендовать на имущественный вычет, предусмотренный в пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Примечание. При продаже жилых помещений, садовых домиков и земельных участков максимальный размер вычета составляет 1 млн руб., при продаже прочего имущества - 250 тыс. руб. Вместо имущественного вычета налогоплательщик имеет право снизить налоговую базу по НДФЛ на расходы, связанные с приобретением или продажей данного имущества.
Какой вариант выбрать?
Так что же порекомендовать организации и учредителю? Каким способом выгоднее передать имущество?
Исходя из налогообложения можно рекомендовать следующее. Если учредитель - физическое лицо и имущество находилось в его собственности три года и более, объект лучше продать. Тогда учредитель получит дополнительный доход, причем НДФЛ не облагаемый. Организация также внакладе не останется: при выполнении всех необходимых условий она сможет учесть расходы на приобретение имущества (помимо затрат, связанных с его использованием).
Если учредитель владеет имуществом менее трех лет или является организацией, для обеих сторон выгоднее передача имущества в уставный капитал. Дополнительных поступлений у учредителя не будет, но и облагаемых доходов учитывать не придется, причем ни учредителю, ни учрежденной организации. Дарение же можно порекомендовать учредителям, доля которых в уставном капитале составляет более 50%, так как только в этом случае у организации не возникнет облагаемых доходов (понятно, что такой совет актуален, если учредителем выступает физическое лицо, поскольку нельзя забывать об ограничении на применение УСН, установленном в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Что касается расходов, то и при внесении в уставный капитал, и при дарении учрежденная организация сможет учесть лишь те из них, которые связаны с эксплуатацией имущества. Покупная стоимость налоговую базу при УСН в этих случаях не уменьшит.
На заметку. Вкладывать в УК основные средства при УСН с объектом "доходы минус расходы" не рекомендуется!
Тем "упрощенцам" с объектом "доходы минус расходы", которые собрались передавать основное средство в качестве взноса в уставный капитал, необходимо помнить об одном не совсем приятном правиле, указанном в п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
Так, если основное средство реализуется или передается до истечения трех лет с момента учета расходов на его покупку (либо 10 лет с момента приобретения имущества со сроком полезного использования свыше 15 лет), придется пересчитать налоговую базу за весь период эксплуатации объекта, доплатить налог, рассчитать пени, перечислить их в бюджет и при необходимости сдать уточненную декларацию. А значит, объекты ОС лучше вовсе не передавать в качестве вклада в уставный капитал других обществ либо не включать их в состав основных средств, если данное имущество в будущем все-таки планируется передать на сторону. Тогда и пересчитывать ничего не придется.
Н.А.Кулюкина
Эксперт журнала "Упрощенка"
Подписано в печать
18.10.2010

Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

Фирма использует имущество, приобретенное до ее «рождения»: как учесть

Какое-то необходимое для работы новой организации имущество учредитель-физлицо (не ИП) может купить еще до того, как она будет зарегистрирована. Обычно так происходит по одной из двух причин:

• <или> учредитель просто поторопился с покупкой, не дождавшись официального «рождения» своей фирмы;
• <или> учредитель намеренно купил необходимые для работы фирмы ОС заранее и на свое имя, чтобы в случае чего не пришлось отдавать их в уплату налоговых и прочих долгов.

Теперь, уже после госрегистрации фирмы, перед вами поставлена задача это имущество учесть, но не как взнос в уставный капитал. Даже если есть все документы на покупки, они все равно составлены на имя учредителя и датированы тем временем, когда фирмы еще не существовало (она считается созданной только со дня госрегистраци ич. 3 ст. 49 , ч. 8 ст. 51 ГК РФ ). А бывает, что документов и вовсе нет. Что делать?

Посмотрим, какие способы учета вы можете предложить и каковы будут их налоговые последствия, имея в виду общую налоговую нагрузку - и на организацию, и на учредителя. При этом будем исходить из того, что учредитель может быть директором вашей фирмы, а может и не быть, а имущество предназначено для использования самой фирмой (ОС, материалы). О ситуации, когда оно предназначено для перепродажи (товары), скажем в конце статьи отдельно.

Если имущество куплено незадолго до госрегистрации, первым делом попробуйте обратиться к продавцу с просьбой переоформить документы на вашу фирму, составив их другой датой - после ее создания. Вдруг продавец не откажется.

Какой способ точно не работает

Учредитель-директор составляет авансовый отчет на покупки для фирмы и прикладывает к нему документы. Фирма возмещает ему потраченное и приходует имущество так же, как и приобретенное на подотчетные деньги.

Этот стандартный способ учета покупок, сделанных директором «на свои», не сработает, потому что на момент покупки фирма еще не считалась созданной, соответственно, директор не мог действовать от ее имени в отношениях с третьими лицам ич. 3 ст. 49 , ч. 8 ст. 51 ГК РФ . Так что ищем другие возможности.

Что учесть при выборе способа

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Независимо от выбранного способа входной НДС по сделанным заранее покупкам фирма потеряет, поскольку нет оформленного на них счета-фактуры.

Учитывайте, в частности, следующие обстоятельства:

• нужны ли фирме налоговые расходы в виде стоимости имущества. Так, если фирма на УСНО с объектом «доходы» или на ЕНВД, то печься о списании стоимости имущества в расходы не нужно;
• хочет ли учредитель, чтобы имущество было в собственности у фирмы, или, наоборот, он категорически против этого и готов предоставить его фирме только в пользование;
• хочет ли учредитель, чтобы фирма возместила ему потраченную на приобретение имущества сумму, или для него это неважно.

Учредитель хочет, чтобы фирма возместила ему потраченные на покупку имущества деньги и учла его стоимость в своих налоговых расходах

СПОСОБ 1. Фирма покупает имущество у учредителя

Оформление. Составьте договор купли-продажи и акт приема-передачи имущества. Если учредитель оплачивал транспортировку и сборку имущества, то на их сумму увеличьте цену имущества (так как отдельно передать эти расходы фирме не удастся).

Налоги. В большинстве случаев налоговых потерь ни у фирмы, ни у учредителя не будет.

Указанную в договоре стоимость имущества фирма учтет в налоговых расходах (если это ОС - через амортизацию).

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ УЧРЕДИТЕЛЯ

Нельзя надеяться на то, что налоговая не узнает о получении дохода, и не сдавать декларацию по НДФЛ. Если будет выездная проверка, налоговики увидят, кому фирма заплатила за имущество, и могут проверить, задекларирован ли этот доход.

Страховые взносы на причитающуюся учредителю сумму начислять не над оч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ); ч. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее - Закон № 125-ФЗ) . Ни удерживать НДФЛ, ни включать полученный учредителем доход в справку 2-НДФЛ не нужн оп. 2 ст. 228 , п. 2 ст. 226 НК РФ .

Кстати, и учредителю не придется платить НДФЛ, если он продает имущество фирме по той же цене, по которой ранее купил его сам. Ему положен имущественный вычет, равный стоимости приобретения этого имущества (при наличии документов на покупку)подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ . Но он должен будет сдать по итогам года декларацию по НДФЛ, показав в ней сумму дохода и вычет ап. 3 ст. 228 НК РФ . При отсутствии документов на покупку НДФЛ- вычет ограничен суммой 250 000 руб. в годподп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ . Если имущество стоит дороже, но цена одной его единицы укладывается в 250 000 руб. и дело происходит в конце года, можно распределить продажу фирме имущества на два года. Ведь вычет предоставляется за каждый год.

Если имущество - автомобиль, то по нему организации придется платить транспортный налог.

В этом и в следующих способах, не предполагающих «бесплатной» передачи имущества, было бы лучше, чтобы его цена не сильно отличалась от рыночной (например, от той, по которой имущество приобрел сам учредитель). В ином случае налоговики могут углядеть необоснованную налоговую выгоду.

СПОСОБ 2. Фирма берет имущество у учредителя в аренду

Очевидно, этот способ применим только в отношении непотребляемого имущества, в частности того, которое фирма будет использовать в качестве основных средств.

Оформление. Составьте договор аренды и акт приема-передачи имущества. В договоре укажите, что все расходы по содержанию и ремонту имущества несет фирм астатьи 210 , , 646 ГК РФ . Не забудьте указать и стоимость имущества - она нужна для отражения на забалансовом счете 001.

Налоги. У фирмы все обойдется без налоговых потерь, чего не скажешь об учредителе.

Арендную плату фирма учитывает в налоговых расходах и на ОСНО, и на УСНОподп. 10 п. 1 ст. 264 , подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

Затраты фирмы на содержание и ремонт арендованного имущества тоже включаются в налоговые расход ыподп. 2 п. 1 ст. 254 , подп. 11 п. 1 ст. 264 , п. 2 ст. 260 , подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

При выплате арендной платы учредителю фирма удерживает НДФЛ и включает этот доход в справку 2-НДФЛпп. 1, 2 ст. 226 , ст. 230 НК РФ ; Письмо Минфина от 07.09.2012 № 03-04-06/8-272 (п. 1) . Профессиональный вычет (в размере расходов, связанных с извлечением дохода) ему не положе нп. 1 ст. 221 НК РФ ; Письмо Минфина от 13.07.2010 № 03-04-05/3-389 .

Страховые взносы с дохода в виде арендной платы не начисляютс яч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ ; .

СПОСОБ 3. Фирма платит учредителю-директору компенсацию за использование личного имущества в служебных целях

Подходит, если приобретенным имуществом (компьютером, телефоном, автомобилем и т. п.) директор в своей работе будет пользоваться сам. Тогда фирма как работодатель обязана платить ему компенсаци юст. 188 ТК РФ .

Подробно о выплате компенсаций за использование личного автомобиля можно узнать:

Оформление. Составьте соглашение с директором об использовании им личного имущества, укажите в нем размер компенсации. К нему приложите расчет компенсации и копии документов, подтверждающих право собственности директора на имущество (например, свидетельства о регистрации транспортного средства).

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Завышать компенсацию за использование личного имущества опасно, даже если налоговый режим организации не предполагает учета расходов. Не исключено, что налоговики попытаются переквалифицировать компенсацию в арендную плату и доначислить директору-учредителю НДФЛ.

Налоги. В налоговых расходах фирмы есть ограничения.

Компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях можно учесть в налоговых расходах и на ОСНО, и на УСНО, только в пределах норм (исключение - грузовики, для компенсации за их использование нормы не установлены)подп. 11 п. 1 ст. 264 , подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

Компенсацию за использование иного личного имущества на ОСНО можно списывать в расходы полностью (если такое использование действительно необходимо в работе фирмы)п. 1 ст. 252 , подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ , а на УСНО - нельзя.

Дохода, облагаемого НДФЛ или страховыми взносами, при выплате компенсации не возникае тп. 3 ст. 217 НК РФ ; подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ .

Если фирма будет компенсировать учредителю еще и подтвержденные документами расходы на ГСМ, ремонт, запчасти, техобслуживание и тому подобное, то НДФЛ не нужно удерживать и с этих выпла тПисьмо Минфина от 11.04.2013 № 03-04-06/11996 (п. 2) . А вот в налоговые расходы их включить нельзя, так как, по мнению Минфина, эти затраты физлица уже заложены в компенсаци юПисьмо Минфина от 23.09.2013 № 03-03-06/1/39239 .

Как видим, если речь идет о легковом автомобиле, то таким способом возместить его стоимость директору-учредителю вряд ли получится. Ведь нормы признания компенсации в налоговых расходах невелики, поэтому платить большие суммы невыгодно.

Учредитель не настаивает на возмещении своих затрат, но стоимость имущества хочется учесть в расходах фирмы

СПОСОБ 4. Фирма покупает имущество у учредителя, но деньги ему не выплачивает

Оформление. Такое же, как и в способе 1 на . Разница в том, что задолженность перед учредителем за переданное ей имущество фирма не погашает.

Налоги. Налоговая нагрузка на фирму зависит от ее налогового режима.

Если ваша фирма - на УСНО с объектом «доходы минус расходы» или на ОСНО с кассовым методом, то с налоговой точки зрения вам этот способ не подходит: до тех пор пока вы не погасите задолженность, вы не сможете учесть стоимость имущества в налоговых расхода хст. 273 , п. 2 ст. 346.17 НК РФ .

А вот организации на ОСНО с методом начисления могут уменьшать «прибыльную» налоговую базу и на неоплаченные расход ып. 1 ст. 272 НК РФ . По истечении срока исковой давности, то есть через 3 года со дня, когда по договору деньги должны были быть выплачены учредител юст. 196 ГК РФ , сумма задолженности подлежит включению в налоговые доходы фирм ып. 18 ст. 250 НК РФ . Впрочем, срок давности можно «продлевать», составляя с учредителем документы о признании долга или погашая небольшую его часть.

С точки зрения НДФЛ все хорошо. Пока нет выплаты, у учредителя нет и дохода для НДФЛподп. 1, 2 п. 1 ст. 223 НК РФ .

СПОСОБ 5. Фирма получает имущество от учредителя безвозмездно

Оформление. Учредитель принимает решение об увеличении чистых активов компании путем передачи имущества ей в собственность. Если он не единственный участник общества, то вместо решения составляет заявление (согласие других участников не требуется). В акте приема-передачи имущества тоже укажите, что оно передается в целях увеличения чистых активов фирмы.

Если у учредителя сохранились документы на покупку этого имущества, они помогут подтвердить его рыночную цену (укажите ее в документах на передачу). Ведь именно по ней фирма должна оприходовать полученные объекты в бухучет еп. 10 ПБУ 6/01 ; п. 9 ПБУ 5/01 .

Подробнее о передаче имущества с целью увеличения чистых активов мы писали:

С налогами дело обстоит так.

Независимо от доли участия учредителя в уставном капитале имущество не будет налоговым доходом для компани иподп. 3.4 п. 1 ст. 251 , подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ ; Письмо Минфина от 21.03.2011 № 03-03-06/1/160 .

Но и в расходах она его учесть не сможе тп. 1 ст. 252 , п. 2 ст. 254 НК РФ ; Письмо Минфина от 07.02.2011 № 03-03-06/1/80 . Исключение - случай, когда фирма применяет общий налоговый режим и будет использовать это имущество как ОС. Тогда его нужно оценить по рыночной стоимости и через амортизацию включать в «прибыльные» расход ып. 1 ст. 257 НК РФ . Правда, амортизационная премия по такому ОС не положен аабз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ . На УСНО, увы, в расходы не попадет даже стоимость ОС - ведь за них фирма ничего не плати тп. 2 ст. 346.17 НК РФ .

Поскольку учредителю фирма ничего не начисляет и не выплачивает, облагаемого НДФЛ дохода у него не возникает, страховых взносов нет.

При передаче фирме имущества по договору дарения без оформления решения об увеличении чистых активов ситуация иная. Такая передача будет невыгодной, если:

• <или> доля учредителя в УК 50% или меньше;
• <или> фирма продаст это имущество или сдаст его в аренду раньше чем через год.

Тогда у фирмы возникнет налоговый доход в размере рыночной стоимости полученного имуществ ап. 8 ст. 250 , подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ .

СПОСОБ 6. Фирма получает имущество от учредителя в безвозмездное пользование

Оформление. Составьте договор безвозмездного пользования (ссуды)ст. 689 ГК РФ и акт приема-передачи имущества. В договоре укажите, что все расходы по содержанию и ремонту имущества несет фирма-ссудополучател ьст. 695 ГК РФ .

С налоговой точки зрения у этого способа есть следующий недостаток.

Независимо от доли учредителя в УК фирма должна включить в налоговые доходы сумму, равную рыночной стоимости аренды такого же имуществ ап. 8 ст. 250 НК РФ ; п. 2 Информационного письма Президиума ВАС от 22.12.2005 № 98 ; Письмо Минфина от 05.12.2012 № 03-03-10/128 . К услугам оценщика для этого прибегать необязательно. Ее можно определить так: рыночную стоимость имущества (сумму, которую за него заплатил учредитель) разделите на количество месяцев срока полезного использования. Если у учредителя сохранились документы на покупку этого имущества, приложите их копии к договору ссуды в обоснование рыночной стоимости имущества и укажите ее в акте приема-передачи. Оспорить такой расчет налоговикам будет непросто, поскольку для этого придется представлять свой обоснованный расчет.

Затраты на содержание и ремонт полученного в ссуду имущества можно включать в налоговые расходы фирм ыподп. 2 п. 1 ст. 254 , п. 2 ст. 260 , подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ; Письмо Минфина от 24.07.2008 № 03-03-06/2/91 .

Начисления и выплаты денег учредителю не происходит, поэтому НДФЛ и страховых взносов нет.

Нет необходимости ни в возмещении затрат учредителю, ни в списании стоимости имущества в расходы

СПОСОБ 7. «Обнаружить» имущество при инвентаризации

Это не даст налоговой экономии, но позволит принять имущество на баланс и при необходимости учитывать расходы на его содержание.

Оформление. Набор обычных для любой инвентаризации документов такой: приказ о ее проведении, инвентаризационная опись, сличительная ведомость и ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией.

Налоги. Учтите следующую особенность.

Рыночную стоимость имущества нужно включить во внереализационные доход ып. 20 ст. 250 , п. 1 ст. 346.15 НК РФ , а при использовании имущества на ОСНО - в расход ып. 2 ст. 254 , п. 1 ст. 257 НК РФ ; Письмо Минфина от 23.09.2011 № 03-03-06/1/583 . На УСНО инвентаризационные излишки в виде ОС и материалов в расходы не попадаю тп. 2 ст. 346.17 НК РФ .

Конечно, в новой фирме это выглядит неправдоподобно, так как на складе у нее еще ничего не могло успеть «заваляться». Но поскольку в доходы стоимость имущества попала, налоговые претензии маловероятны.

СПОСОБ 8. Вообще никак не учитывать имущество учредителя, которым пользуется фирма

Это рискованно. Если будет выездная проверка, налоговые расходы на установку, содержание и ремонт отсутствующего имущества, на приобретение расходных материалов для него инспекторы наверняка снимут.

И даже если ваш налоговый режим не предполагает учета налоговых расходов, некоторый риск остается. Если вдруг налоговики при проверке проведут у вас инвентаризаци юподп. 6 п. 1 ст. 31 НК РФ , придется как-то объяснять наличие неучтенного имущества и, возможно, показывать доход в размере рыночной стоимости либо самого имущества, либо его аренды.

Особая ситуация: имущество предназначено для перепродажи

Обычно это партия товаров, которая предназначена для продажи уже организацией, но приобретена поторопившимся учредителем заранее, до госрегистрации.

СПОСОБ 1. Фирма покупает товары у учредителя и затем продает их своим покупателям

Оформление и налоги такие же, как в способе 1 на . Кроме того, имейте в виду, что при продаже товаров придется заплатить НДС со всей их стоимости. А входного налога, который можно было бы поставить к вычету, у вас при этом нет. Исключение - НДС при перепродаже автомобиля. Он в любом случае начисляется на разницу между рыночной ценой последующей продажи и ценой приобретения авто у физлиц ап. 5.1 ст. 154 НК РФ .

СПОСОБ 2. Фирма получает товары от учредителя безвозмездно

Оформление и налоги такие же, как в способе 5. И возникает та же проблема с НДС - его придется заплатить с полной стоимости реализованных товаров (без вычета), в том числе и по автомобилю, поскольку он достался организации бесплатно.

СПОСОБ 3. Фирма выступает посредником и продает товары по поручению учредителя

Этот способ позволяет не начислять НДС со всей стоимости товара. Продавцом выступает учредитель, а он - не плательщик НДС. Поэтому НДС нужно начислить только на вознаграждение фирмы-посредник ап. 1 ст. 156 НК РФ .

Оформление. Составьте комиссионный догово рст. 990 ГК РФ . По нему фирма обязуется от своего имени продать товары, а учредитель должен выплатить ей за это вознаграждение.

РАССКАЗЫВАЕМ УЧРЕДИТЕЛЮ

Разовая продажа партии товаров фирме не будет предпринимательской деятельностью, для которой требуется регистрация в качестве ИП. Но только если по количеству товара, его ассортименту и прочим обстоятельствам ясно, что продажа не направлена на систематическое получение прибыли (не размещается реклама, не арендуются площади под продажу, не выставляются образцы и т. п.ч. 1 ст. 2 ГК РФ ; п. 13 Постановления Пленума ВС от 24.10.2006 № 18 ).

Налоги. Тут есть и плюсы, и минусы.

Фирма признает в налоговых доходах только свое комиссионное вознаграждение. Если она на ОСНО, с суммы вознаграждения нужно начислить НДСп. 1 ст. 156 НК РФ .

У учредителя вырученная от продажи товаров сумма будет в момент получения денег от фирмы доходом для НДФЛподп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ . Причем комиссионное вознаграждение из базы по НДФЛ не вычитается, даже если фирма сразу удержала его из полученных от покупателей денег, не перечисляя учредител юп. 1 ст. 210 НК РФ .

Удерживать НДФЛ при выплате учредителю вырученных за товары денег не нужно. Учредитель по договору выступает как обычное физлицо, поэтому фирма - не налоговый аген тп. 2 ст. 226 , подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ ; Письма Минфина от 16.07.2013 № 03-04-06/27721 , от 28.06.2013 № 03-04-06/24647 . Этот доход учредитель может уменьшить на имущественный вычет так же, как и в способе 1 на . По итогам года он должен будет сдать декларацию по этому налогу.

Страховых взносов с суммы, причитающейся учредителю по комиссионному договору, нетч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ ; ч. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ .

Возможно, учредитель захочет «переложить» на фирму и другие свои затраты, понесенные до ее госрегистрации, - на командировки для переговоров с будущими партнерами, ремонт помещений, в которых будет работать фирма, и т. д. Но оснований для их возмещения учредителю нет - это его личные расходы. Если оплатить такие затраты учредителю, то придется удержать и перечислить в бюджет НДФЛп. 1 ст. 210 , ст. 211 НК РФ , а суммы возмещения не получится учесть в налоговых расхода хп. 16 ст. 270 , п. 1 ст. 252 , п. 2 ст. 346.16 НК РФ .

Если же учредитель заранее заключил какие-то длящиеся договоры на услуги, которыми будет пользоваться фирма (например, с провайдером Интернета), лучше перезаключить их от имени фирмы с момента ее госрегистрации.